Ali je lahko donacija za zdravljenje oproščena davka in kdaj? Vedno več ljudi, ki se borijo z rakom, potrebujejo draga zdravila ali rehabilitacijo, išče pomoč pri fundacijah, kjer ljudje dobre volje plačujejo donacije. Na žalost bi morali v skladu z veljavno zakonodajo na Poljskem ljudje, ki jih donirajo fundacije, plačati davek na takšne donacije.
Ko jezdravniška donacija oproščena davka ? Načela plačevanja davkov s strani fizičnih oseb na Poljskem v glavnem urejata dva zakona: Zakon o dohodnini (PIT) in Zakon o davku na dediščino in darovanje. Zakon o PDV zajema dohodke, ki izhajajo iz brezplačnih ugodnosti, ki jih pridobi določena oseba, razen donacij. Slednje so obdavčene z Zakonom o darovanju. Oba sta oproščena obdavčitve dobičkov od premoženja, ki nastanejo zaradi darovanja denarja, stvari ali drugih brezplačnih koristi s strani ožje družine.
Dovolj je izpolniti določene zahteve, zlasti pa obvestiti davčne organe o donaciji v pravočasno in jih ustrezno dokumentirati (npr. z bančnim nakazilom). Toda kaj se zgodi, ko so donatorji neznanci, ki darujejo svoj denar ljudem, ki potrebujejo pomoč zaradi bolezni ali invalidnosti?
Donacija iz fundacije
Pomoč, ki jo zagotavljajo fundacije, lahko prihaja iz dveh virov. Prvi so donacije donatorjev določenim posameznikom (ciljne donacije). Drugi so plačila brez navedbe osebe, h kateri naj gredo, in drugi dohodki fundacije. Podpora fundacije je lahko v različnih oblikah. In tako: fundacija lahko oddelku da gotovino ali plača njihove račune, ne da bi dala denar neposredno v roko stranke. To ima posebne davčne posledice. Darovanje je predmet davka na dediščino in darovanje. Po drugi strani pa so druge brezplačne ugodnosti ali prejemki v naravi obdavčeni z dohodnino. Toda niti v zakonu o davku na dohodek, niti v zakonu o davku na donacije ni jasnih določb, ki bi se nanašale na celovito davčno oprostitev pomoči, prejete od organizacij v javno korist
Kaj sledi iz tega?
No, davek fundacije ne bo plačal davka, če skupna vrednost donacij, ki jih je fundacija dala eni osebi v 5 letih, nepresega 4.902 PLN. K sreči za stroške fundacije si davčni uradi pri dajanju donacij na račun fundacije za določenega pacienta predpise razlagajo ugodno. Če štiri osebe pacientu plačajo znesek, nižji od 4902 PLN, kljub dejstvu, da bo fundacija pacientu zagotovila skupno 19 608 PLN, se lahko vsaka donacija obravnava ločeno. Zato bo celoten znesek 19.608 PLN neobdavčen. Vendar to velja le v primeru, ko pri prenosu denarja na račun, na primer za fundacijo, navedemo določeno osebo, ki ji je treba denar poslati.
Druge davčne oprostitve
V zakonu o PIT obstaja določba, ki oproščuje davčnih olajšav, prejetih v primeru, med drugim, dolgotrajna bolezen do zneska, ki ne presega 2.280 PLN v davčnem letu. Tak znesek se lahko ponudi plačilu dajatve vsako leto, ker ni kumulativen s pomočjo, pridobljeno v drugih letih. Če pa je zgoraj navedeni znesek presežen, mora davek plačati davek na presežek nad 2.280 PLN. Analiza mnenj, izdanih v zadnjih letih, nam omogoča, da verjamemo, da tako ministrstvo za finance kot davčni uradi poskušajo upoštevati nujnost obdavčitve pomoči, ki so jo pridobili upravičenci fundacije ali združenja, v korist ljudi, ki jih je prizadela usoda.
Niti v zakonu o PIT niti v zakonu o davku na donacije ni jasnih določb, ki bi zagotavljale celovito davčno oprostitev pomoči, prejete od organizacij v javno korist.
1-odstotni davek
V skladu z zakonom lahko davčni zavezanec odredi, da se 1 odstotek davka, ki ga mora plačati, nakaže fundaciji ali določeni osebi, ki jo skrbi. Davek, ki je prenehal biti last plačnika. V tej situaciji ne moremo govoriti o donacijah zavezanca določenemu pacientu, četudi je bil naveden kot končni upravičenec 1%.
Obstajata pa dve možnosti, ki fundacijam omogočata uporabo sredstev iz 1 odstotka davkov, tako da prejemnikom ni treba plačati drugega davka davčnemu uradu.
- Če želi fundacija ta denar uporabiti za podporo oddelka v obliki donacije v smislu civilnega zakonika, ostane znesek 4902 PLN neobdavčen.
- Če se izkaže, da je bilo od enoodstotnih plačil zbranih na deset tisoč zlotov, potem morate - v okviru veljavne zakonodaje - preiti na zakon o PIT.
Zakon o DDV iz obdavčitve izvzame ugodnosti iz naslova socialne pomoči, ki jo lahko zagotavljajo tudi organizacije v javno korist. Če torej temelj ozdruštvo ima v statutu določilo o zagotavljanju socialne pomoči, poleg tega pa so jasno določena merila, do katerih je ta pomoč upravičena, bo prejemnik pomoči oproščen davka
Oprostitev obdavčitve po socialne pomoči ni omejitve, ki izhaja iz Zakona o davku na dohodek, tako da bi se teoretično lahko neomejen znesek nakazal na dajatev v obliki brezplačnih storitev, ugodnosti, plačila zdravstvenih posegov ipd. Vendar bi bilo dobro, da bi Ministrstvo za finance izdalo splošno davčno stališče (velja za vse zainteresirane, ne samo za tiste, ki prosijo za individualno razlago), v katerem bi podrobno razložilo, v kolikšni meri se ta oprostitev lahko uporablja.